哪些属于其他债权投资

2020-09-14 来源: 河北会计网 阅读量:753

导读:企业里的债券投资一般指的是长期债券投资,是企业购买的超过一年的债券,比如金融债券和国债等等,对企业来说是到期收取利息,到期收回本金,出了长期债券,企业还有其他债券投资,本文来为大家介绍哪些属于其他债权投资.

哪些属于其他债权投资

以摊余成本计量的金融资产其对应科目是债权投资;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权)对应科目是其他债权投资.

这两者都是通过合同现金流量测试的,即在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和未偿付本金金额为基础计算的利息的支付.这是二者与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)的不同.

两者的区别在于:企业管理其金融资产的业务模式不同,或者说交易目的不同.以摊余成本计量的金融资产其交易目的仅是收取合同现金流量;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其交易目的既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标.这是划分这两类金融资产的依据.

前者核算类似于以前的持有至到期投资,后者核算方式类似于以前的可供出售金融资产.

哪些属于其他债权投资

其他债权投资处置时的会计处理

对于债权投资,根据持有目的不同,按照新金融工具准则可以分为3类.即债券投资(准备持有到期)、其他债券投资(持有目的可能持有到期也可能随时处置)、交易性金融资产(随时准备处置)

如果划分为债券投资则后续按照摊余成本计量即可.

如果满足分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,则终止确认时可以把之前计入其他综合收益的部分转入当期损益(投资收益),这一点和非交易性权益投资不同.

如果属于初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益投资,则终止确认时,之前计入其他综合收益的部分不能转入投资收益,而是转入留存收益.

如果划分为交易性金融资产,则需注意原公允价值变动损益处置时按新金融工具准则应用指南无需再重分类结转至投资收益,这一点和原22号准则处理有所差异.

以上就是哪些属于其他债权投资的全部内容,简单的来说都是企业以公允价值计量然后记在当期损益的金融资产,本文还为大家介绍了其他债权投资处置时的会计处理,这一部分的内容比较晦涩,希望大家能够熟悉内容,这样才能熟练的进行会计处理.

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