已认证进项税转出会计分录怎么做

2019-12-06 10:33:46 来源: 河北会计网 阅读量:224

导读:已认证进项税转出会计分录怎么做,进项税是企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失),以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税科目转入有关科目,不予以抵扣.那么已经认证的具体会计分录应该怎么做呢?下面由小编告诉大家!

已认证进项税转出会计分录怎么做

一、认证发票进项税额转出会计分录

发生需要转出时:

借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) .

贷:应交税金--应交增值税(进项税转出).

月底进行结转时:

借:应交税法-应交增值税(进项税转出).

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税).

二、已抵扣的进项税额转出会计分录

方法1:一般的货物(即凭票抵扣进项税额的货物),进项税额转出=账面成本×税率

会计分录:

借:原材料;应交税费--应交增值税(进项税额;贷:银行存款.

进项税额转出的另一种特殊方式比例转出法.外购比例的含义,是指生产的产品中,有多少是外购的成本,或者说有多少是含有进项税的.

对于企业生产的产品,其成本价值中,可能并不是所有的成本都含有进项税(比如人工成本).

这里的外购比例,实际上是告诉我们,其中只有部分是含有进项税的,我们在计算进项税转出时,只转出这些进项税.对于其他不含进项税的成本,比如人工成本等,没有抵扣过进项税,所以在计算进项税额转出时,也不会涉及转出进项税.

已认证进项税转出会计分录怎么做

已抵扣的进项税额转出会计分录

方法2:

按照《办法》第七条规定:已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减.

一.免税项目

用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅.为生产轮椅领用原材料1000元,购进原材料时支付进项税170元,其会计处理如下:

借:基本生产成本--轮椅 1170

贷:原材料 1000

应交税金-应交增值税(进项税额转出) 170

二.非正常损失

购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.

如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

好了大家对于已认证进项税转出会计分录怎么做已经有所了解了吧.随着我们财务报表不断改革,他里面反应的内容更加的细化更加的真实,真实的影响的确是所有者的权益.如果大家哪里还有不明白的或者不懂的地方欢迎大家来咨询我看到我会及时回复 如果我没回复还可以去我们官网问问其他老师 谢谢大家!

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