分公司所得税可以独立核算吗

2020-07-15 来源: 河北会计网 阅读量:531

导读:一些大型集团化的公司会在各地设立办事处、分公司等分支机构,这些分公司企业所得税如何处理?分公司所得税可以独立核算吗?会计上的独立核算与非独立核算对税收征管有没有影响?在企业所得税法人税制下,相关申报如何处理呢?

分公司所得税可以独立核算吗

独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核算.独立核算单位在管理上有独立的组织形式,具有一定数量的资金,在当地银行开户;独立进行经营活动;独立计算盈亏,单独设置会计机构并配备会计人员,并有完整的会计工作组织体系.

非独立核算又称报帐制,是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料,逐日或定期报送上级单位,由上级单位进行核算.非独立核算通常没有银行账户,不单独设置账套,不设置会计部门和人员.从事业务活动,一切收入全面上缴,所有支出向上级报销,本身不单独计算盈亏,只记录和计算几个主要指标,进行简易核算.

目前企业所得税是法人税制,企业下设分支机构时,会根据自身情况确定独立核算还是由总机构统一核算即非独立核算的方式.无论会计上采用何种方式,总机构在申报企业所得税时,作为一个法人企业,预缴及汇算清缴的各项申报数据是法人企业整体核算的结果,各分支机构都不需要单独核算利润、计算应纳税所得额.

独立核算的分公司的所得税处理

分公司所得税可以独立核算吗

独立核算的分公司,所得税汇算清缴时是否要并入总公司核算?

根据国家税务总局公告2012年第57号第二十二条规定:总机构应将其所有二级及以下分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编.

分支机构(包括本办法第五条规定的分支机构)应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编.

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,若无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表,也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税.其独立纳税人身份一个年度内不得变更.

证明其二级及以下分支机构身份的资料包括非法人营业执照(或登记证书)的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料(包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等).

简言之,分公司是否独立申报企业所得税,需要看是不是在金三系统中维护成"汇总纳税企业情况登记",如果没有维护过,就相当于一个独立的企业,则需要独立申报企业所得税.

特别提醒:分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策,对于分支机构,应当并入总机构汇总缴纳企业所得税,汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件,可以整体享受小型微利企业的优惠政策.如果分支机构不并入总机构汇总纳税,而选择按照独立纳税人单独纳税,不能享受小型微利企业的优惠政策,只能按照25%的基本税率进行纳税申报.

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