其他权益工具投资增值分录

2020-08-12 来源: 河北会计网 阅读量:427

导读:其他权益工具属于金融工具中的一个核算内容,其他权益工具应当按照金融工具准则进行初始确认和计量,对于其他权益工具投资增值分录,可能很多人不是太清楚,今天我们结合企业会计准则的相关规定为大家进行系统梳理,以供大家理解参考.

其他权益工具投资增值分录

其他权益工具投资的一般会计分录

1.取得时:

借:其他权益工具投资――成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

应收股利

贷:银行存款

2.被投资方分红时投资方的会计处理

①被投资方宣告分红时

借:应收股利

贷:投资收益

②收到股利时

借:银行存款

贷:应收股利

3.期末公允价值波动时的会计处理

①增值时

借:其他权益工具投资

贷:其他综合收益

②贬值时

借:其他综合收益

贷:其他权益工具投资

4.出售其他权益工具投资时

借:银行存款

其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

贷:其他权益工具投资

其他权益工具投资增值分录

盈余公积

利润分配--未分配利润

【要点提示】其他权益工具投资处置时其他综合收益转投资收益的处理.

其他权益工具转为成本法核算长期股权投资的会计处理

因追加投资,以公允价值计量的其他权益工具投资转为成本法核算的长期股权投资.分别按同一控制和非同一控制,多次交易,分步实现企业合并处理:

1.同一控制,多次交易,分步实现企业合并:

1)、应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本.

2)、合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的其他权益工具投资账面价值加上合并日为进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积(溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益.

3)、合并日之前持有的股权投资,因采用金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理.

借:长期股权投资--(投资成本)

资本公积(或贷方)

盈余公积

利润分配--未分配利润

贷:其他权益工具投资--(成本)

--(公允价值变动)

2.非同一控制,多次交易,分步实现企业合并:

转换日其他权益工具投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为长期股权投资成本法的初始投资成本.

其他权益工具投资转换日的公允价值与原账面价值之间的差额计入留存收益,同时将原计入其他综合收益的累计公允价值变动,转入留存收益.

借:长期股权投资--(投资成本)

贷:其他权益工具投资--(成本)

--(公允价值变动)

银行存款

盈余公积

利润分配--未分配利润

同时:

借:其他综合收益

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

今天关于其他权益工具投资增值分录的解读就到这里啦,同时对因追加投资造成其他权益工具转为成本法核算长期股权投资的会计处理也进行了拓展讲解.关于金融工具准则的相关处理大家一般比较陌生,如果想要系统的学习或者了解这一准则,我们欢迎大家登录我们的网站,选择注册会计师或中级考试类课程学习.

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