预期信用损失法计提坏账准备

2020-01-04 10:57:58 来源:河北会计网 阅读量:144

导读:对于银行承兑汇票的贴现,一般,借记收到的款项,贷记应收票据,而预期信用损失的账务处理以及计提坏账准备是怎么做的呢?预期信用损失计提坏账准备计提是什么意思,下面小编就针对预期信用损失法计提坏账准备!预期信用损失计提等内容和大家来学习一下.

预期信用损失法计提坏账准备

预期信用损失计提坏账准备计提就是一直损失计量的模型.

预期信用损失会计分录

当前减值准备的账面金额,企业应当将其差额确认为减值损失,借记"信用减值损失"科目,根据金融工具的种类,货记"贷款损失准备""债权投资减值准备""坏账准备""合同资产减值准备""租赁应收款减值准备""预计负债"(用于贷款承诺及财务担保合同)或"其他综合收益"(用于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类资产,企业可设置二级科目"其他综合收益-信用减值准备"核算此类工具的减值准备)等科目(上述贷记科目,以下统称"贷款损失准备"等科目);如果资产负债表日计算的预期信用损失小于该工具(或组合)当前减值准备的账面金额(例如,从按照整个存续期预期信用损失计量损失准备转为按照未来12个月预期信用损失计量损失准备时,可能出现这一情况),则企业应当将差额确认为利得,做相反的会计分录.

计提坏账准备怎么做分录?

答:计提坏账准备

借:资产减值损失--计提的坏账准备

贷:坏账准备

发生坏账

借:坏账准备

贷:应收账款---xx单位

坏账计提多了冲回

借:坏账准备

贷:资产减值损失--计提的坏账准备

转销的坏账又回收

借:应收账款---xx单位

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款---xx单位.

应收账款预期信用损失的最新真实应用案例

2016年度至2018年度,公司应收款项采用实际损失模型,根据个别方式和组合评估减值损失.其中,当运用组合方式评估应收账款的减值损失时,减值损失金额是根据具有类似信用风险特征的应收账款(包括以个别方式评估未发生减值的应收账款)的以往损失经验,并根据反映当前经济状况的可观察数据进行调整确定的.本公司按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法.(点评:应收账款坏账准备2019年之前采用的是通常的个别认定法加账龄组合法,因为2019年涉及到的是坏账准备计提方法的变化,属于政府规定(外部因素)造成的会计估计变更,采用的备抵法的会计政策并未改变,所以2016年度至2018年度,该公司可以继续采用实际损失模型,不需要追溯调整前期可比数据和列报.)

自2019年1月1日起,本公司执行新金融工具准则,采用预期信用损失模式,按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备.对于划分为组合的应收账款,本公司参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失.

点评:此处计算坏账准备的方法有重大变化,不再采用个别认定法加账龄组合法,而是采用了预期信用损失准备矩阵,甚至也未采用个别认定法.但笔者认为鉴于个别项目的偶发性、特殊性、重大性,个别认定法应该继续使用,以剔除个别项目的数据对整体计算结果的影响,只是如个别未认定的还要加入预期信用损失矩阵继续计算,与之前个别认定法加账龄组合法下的计算类似,账龄组合法已被预期信用损失矩阵取代,而个别认定法继续存在,作为预期信用损失矩阵的补充,存在的意义是剔除个别项目的影响,使得预期信用损失的计算更加客观.

2019年3月31日,发行人以预期信用损失为基础计提的损失准备为 3,268.77万元,假设继续采用2016年度至2018年度使用的账龄分析法计提坏账准备,则应计提坏账准备 3,245.01万元,执行新金融工具准则对减值准备的影响并不重大.

于2019年3月31日,本公司的预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测算出的历史损失率并在此基础上进行前瞻性因素的调整所得出,具体过程如下:

第一步:确定用于计算历史损失率的历史数据集合

于2019年3月31日,公司选取2016年末、2017年末、2018年末应收账款逾期账龄数据以计算历史损失率.

本公司与客户签订销售合同时,在合同中所约定的信用期较短,一般为5天至90天内,而在实际业务操作中,因本公司产品的最终用户主要为政府机构.

对于政府项目,回款周期相对会比较长,但回款的风险是较低的,2016年末、2017年末、2018年末,未逾期及逾期1年以内的应收账款占应收账款总额的比例分别为90.19%、95.87%及90.75%,大部分应收账款均能在逾期1年内收回.由于一年以内的应收账款逾期为本公司经营活动中的正常情况,并不代表相关应收款项的回收风险上升.

即自应收账款发生日至应收账款逾期1年之间的应收账款风险特征基本一致,本公司在估计预期损失率时把未逾期以及逾期一年以内的等同看待.

第二步:计算平均迁徙率

迁徙率是指在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款的比例.(点评:迁徙法计算逾期率的实质是,今期果,是前期因;今期因,为下期果)为根据历史数据得出迁徙率,需剔除部分干扰项,包括2018年度新发生的应收账款,因为该余额与2017年12月31日及以前年度的余额无关联.

第三步:根据第二步计算的迁徙率来计算历史损失率.

第四步:以当前信息和前瞻性信息调整历史损失率

本公司基于当前可观察以及考虑前瞻性因素对第三步中所计算的历史信用损失率做出调整,以反映并未影响历史数据所属期间的当前状况及未来状况预测的影响,并且剔除与未来合同现金流量不相关的历史期间状况的影响.出于谨慎性的考虑,公司将历史损失率进行了一定程度的上调,其中,逾期两年至三年的部分调高至100%,逾期一年至两年的部分调高至10%.

第五步:将预期损失率乘以应收账款余额来建立准备矩阵,计算2019年3月31日应确认的损失准备.

预期信用损失法计提坏账准备!预期信用损失计提坏账准备计提的内容会计网站小编今天就讲述到这,小编除了解决大家疑问还讲到了预期信用损失会计分录怎么做的问题,提醒各位关注下应收账款预期信用损失的最新真实应用案例,这对大家实际工作是有莫大益处的.

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