固定资产清理开票账务

固定资产清理开票账务

固定资产转入清理:

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

发生的清理费用:

借:固定资产清理

贷:银行存款

取得出售收入及缴纳增值税:

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-简易计税

收到残料收入:

借:原材料

贷:固定资产清理

结转固定资产清理:

固定资产清理完成后发生的净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

企业固定资产清理涉税、开票及账务如何处理?

一、销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税?

1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进

项税额的固定资产,按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税.

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部、国家税务总局

关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170 号)第四条的

规定执行:自 2009 年 1 月 1 日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简

称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产,

按照适用税率征收增值税;

(二)2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,

销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日以前购进或者自制的固定资产,按照 3%

征收率减按 2%征收增值税;

(三)2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,

销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定

资产,按照 3%征收率减按 2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值

税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.

注:固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从 2013 年 8 月 1 日起,其进项税

额准予抵扣.

2、小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按 2%

征收率征收增值税.

关于发票开具有哪些要求?

1、一般纳税人销售固定资产,选择 3%减按 2%征收增值税的,需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票.

2、一般纳税人销售固定资产,放弃 3%减按 2%征收增值税改按 3%征收增值税的,可以开具增值税专用发票.

3、一般纳税人销售固定资产,按照 17%适用税率征收增值税的,可以开具增值税专用发票.

通过上文对固定资产清理开票账务的分析,你对固定资产清理开票账务应该有了更加清晰的认知.但是想要在工作中顺利的解决各类问题,还是需要不断的加深学习.你可以随时登陆到我们网站相关栏目找到你需要的内容来进行学习,如果存在疑问,也可以直接小窗我们的在线老会计.