租金收入增值税进项税怎么计算

2020-03-06 09:27:09 来源:河北会计网 阅读量:118

导读:房产是家庭和企业中的重要资产,房产不仅可以自己居住,也可以出租给他人居住,房屋租赁行业也是增值税的征收范围,出租房屋取得收入也需要缴纳城市维护建设税、教育费附加等各种费用,那么租金收入增值税进项税怎么计算?

租金收入增值税进项税怎么计算

租金收入分为有形动产租赁和不动产租赁,其中又分为一般纳税人出租和小规模纳税人出租取得租金收入.

一:出租有形动产

1.一般纳税人

根据新税率,一般纳税人出租有形动产按照13%的增值税率开具发票,即是说确认会计收入=合同金额/(1+13%)

2.小规模纳税人

小规模纳税人出租有形动产按3%征收增值税,即是说会计确认收入=含税金额/(1+3%)

二、出租不动产

1.一般纳税人

按新税率,增值税一般纳税人出租不动产税率9%(不考虑营改增前后取得),在出租不动产所在地预交3%税款,剩余应交税款回机构所在地申报缴纳.应就地预交的增值税=[收取的租金/(1+9%)]*3%,回机构所在地再申报缴纳的增值税=[收取的租金/(1+9%)]*9%-已经预交的税款.

一般纳税人出租的不动产系2016年4月30日前取得,选择简易计税办法征收率为5%. 应就地预缴的增值税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%;回机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%-已预交税款

2.小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5%征收率.出租不动产预交税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%;机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/(1+5%)]*5%-已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房,征收率5%但减按1.5%,应预缴税款=[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

4、个人出租不动产

个人出租的非住房(指用于生产经营用)征收率5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]*5%

个人出租住房征收率5%减按1.5%,应纳税额=[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

租金收入增值税进项税怎么计算

个人出租房屋应交哪些税?

1、增值税

请参考上面的介绍.

2、房产税

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第(三)项规定:

住房:对个人出租住房,按4%的税率征收房产税.

非住房:如果出租的是营业用房(非个人住房),适用税率为12%.

3、城镇土地使用税

住房:对根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第(三)项规定:"对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税.所以对于住房、非住房个人出租,城镇土地使用税都是免征的.

4、印花税

根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第(二)项规定:

住房:对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税.

非住房:若个人出租的是非住房按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花.

5、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按"财产租赁所得"项目计算缴纳个人所得税,税率为20%.根据《财政部、国家税务局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》对个人出租住房取得的所得,暂减按10%的税率征收个人所得税.若个人出租的是非住房应按20%的税率缴纳个人所得税.

租金收入增值税进项税怎么计算?出租房屋取得的租金收入,在计算增值税的时候,需要注意的事项我们在上面文章中已经为大家介绍了,如果刚好你公司有房屋租赁的业务,可以参考我们上面文章的介绍,选择适合自己公司的税费计算方法 .

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